Lønn vs. utbytte i 2023, hva bør du velge?

Når man står som eier av et aksjeselskap, står man også ovenfor viktige økonomiske beslutninger. Skal man hente ut inntekt gjennom lønn eller velge utbytte fra aksjeselskapet?

Ditt valg påvirker den skattemessige situasjon for deg personlig og selskapet ditt. I dette notatet ser vi nærmere på de skattemessige konsekvensene av hvert valg, og vurderer hvordan en kombinasjon av lønn og utbytte vil påvirker din personlige og selskapets skattesituasjon.

‍

Lønn vs utbytte - hva burde du ta hensyn til?

Beslutningene om lønnsuttak eller utbytte kan være vanskelig for mange. Det finnes ulike variabler som påvirker hvilken tilnærming som vil passe deg best, disse inkluderer blant annet:

· Grunnlag for beregning av sykepenger fra NAV

· Opptjening av pensjon

· Skatt og arbeidsgiveravgift

Et årlig lønnsuttak tilsvarende 6 G som per nå er på kr 711 720,-, vil være det du maksimalt kan få i sykepenger i tilfelle sykdom eller i foreldrepenger fra NAV

Et årlig lønnsuttak tilsvarende 7,1 G som per nå er på ca kr 842 000,-, vil være det du maksimalt kan opptjene årlig i sparing til pensjon fra det offentlige.

‍

Skatt ved lønnsuttak fra aksjeselskap

Inntektsskatt: Inntektsskatten er på 22 prosent. Skatten beregnes av alminnelig inntekt, som er din samlede inntekt etter at fradragene du har krav på er trukket fra.

· Trinnskatt: Lønnen vil også være gjenstand for trinnskatt. Basert på følgende satser:

· Trygdeavgift: Det pålegges i tillegg en trygdeavgift på 7,9 % av lønnen

Arbeidsgiveravgift

Når du som eier av et aksjeselskap bestemmer deg for å ta ut lønn, medfører det at selskapet pålegges å betale en arbeidsgiveravgift. Dette er en avgift som går til staten og er ment for å finansiere ulike sosiale goder som blant annet sykepenger, pensjonsopptjening og andre velferdsgoder.

- Arbeidsgiveravgiften vil variere mellom 14,1% til 0% av brutto lønn alt etter hvor i landet virksomheten er lokalisert. Fra 1. januar 2023 er det i tillegg innført en ekstra arbeidsgiveravgift for lønnsinntekter over kr 750 000,-.

Skatt ved å ta utbytte

Når en eier av et aksjeselskap velger å ta ut penger i form av utbytte, blir disse pengene beskattet. Utbytte er i prinsippet en andel av selskapets overskudd som distribueres til aksjeeierne.

Det er verdt å merke seg at det er aksjeeieren, altså mottakeren av utbyttet som er ansvarlig for å betale skatt på disse pengene. Aksjeselskapet selv betaler ikke skatt for utbyttebeløpet som distribueres til eierne.

Utbytteskatten i 2023 er på 37,84%.

Lønn eller utbytte - hva er mest gunstig?

Når du vurderer om du skal ta ut overskuddet som lønn eller utbytte, bør du tenke på den totale skattebelastning for både deg privat og for selskapet.

I oppstillingen nedenfor har vi satt opp en oversikt over hva som gir minst skatt ved uttak av lønn og utbytte. Det avgjørende for skatteberegningen blir hvilken sone for arbeidsgiveravgift som virksomheten havner i. Vesterålen ligger i sone 4 – 5,1 % arbeidsgiveravgift.

· 14.1% (Sone 1 og 1a) – Lønn inntil 750 000 kr deretter utbytte

· 10,6% (Sone 2 og 1a) – Lønn inntil 926 800 kr deretter utbytte

· 6,4% (Sone 3) – Lønn inntil 926 800 kr deretter utbytte

· 5,1% (Sone 4 og 4a) – Lønn inntil 1 500 000 kr deretter utbytte

· 7,9% (Sone 4a) – Lønn inntil 926 800 deretter utbytte

· 0.0% (sone 5) – Lønn hele veien – ikke utbytte

Merk at skjermingsfradraget, som individuelt beregnes basert på aksjenes inngangsverdi, er ikke hensyntatt i beregningene.

‍